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2018年税务师考试《财务与会计》预测试题及答案9

发布时间:2018-11-08 21:12:52

 一、单项选择题

1、甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2018年1月份销售A产品100件,2月份销售A产品80件,A产品的销售单价均为5 000元。根据往年的经验,A产品包退的占4%、包换的占2%、包修的占6%。假设2018年2月份实际发生的1月份销售的A产品退回比例为3%,则甲公司2月份应确认A产品的销售收入为( )元。
A、384 000
B、389 000
C、399 000
D、406 000
2、甲公司为境内上市公司,20×6年发生的有关交易或事项包括:(1)接受母公司作为资本投入的资金1000万元;(2)应享有联营企业其他综合收益增加的份额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款1200万元;(4)收到政府对公司以前年度亏损补贴500万元。甲公司20×6年对上述交易或事项会计处理正确的是( )。
A、收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入
B、取得母公司1000万元投入资金确认为当期营业外收入
C、收到税务部门返还的增值税款1200万元确认为资本公积
D、应享有联营企业其他综合收益增加的份额140万元确认为当期投资收益
3、2013年10月28日甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80万元,增值税税额为13.6万元,成本为60万元,货款已经收到。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格,要求在价格上给予5%的折让。甲公司已经同意,按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理,退回已经收到的货款。假定2014年2月发生折让,2013年财务报告尚未批准报出。甲公司正确的会计处理是( )。
A、冲减2014年2月的销售收入80万元及成本60万元
B、冲减2013年度的销售收入80万元及成本60万元
C、冲减2014年度的销售收入4万元
D、冲减2013年度的销售收入4万元
4、某车间在产品成本按定额成本计算,本月月初在产品成本为200元,本月发生生产费用1500元,产成品50件,月末在产品数量40件,在产品定额单位成本确定为8元,那么产成品单位成本为( )元。
A、27.6
B、34
C、53
D、32.4
5、甲公司只生产一种产品乙产品,2013年10月初在产品数量为零,10月份共投入原材料74680元,直接人工和制造费用共计23400元。乙产品需要经过两道加工工序,工时定额为20小时,其中第一道工序12小时,第二道工序8小时,原材料在产品生产时陆续投入。10月末乙产品完工344件,在产品120件,其中第一道工序80件,第二道工序40件。甲公司完工产品和在产品费用采用约当产量法分配,各工序在产品完工百分比均为50%。则甲公司2013年10月份完工乙产品的单位产品成本是( )元。
A、245.20
B、256.30
C、275.00
D、282.80
6、2015年1月10日,甲公司收到专项财政拨款60万元,用以购买研发部门使用的某特种仪器。2015年6月20日,甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,2015年度甲公司应记入当期损益的金额为( )万元。
A、3
B、3.5
C、5.5
D、6
7、甲公司于2012年10月12日按照120万元的价格销售给乙公司一批产品,该批产品的实际成本为100万元,甲公司根据以往的信息反馈估计退货率为5%,甲公司与乙公司约定,如果乙公司对产品发现质量问题可以在3个月之内退货,同时约定的现金折扣条件为(1/10,n/30)。乙公司于10月20日支付货款,12月10日乙公司实际退货2%,则甲公司2012年因该项销售业务而影响损益的金额为( )万元。(假定不考虑增值税等其他因素)
A、18.4
B、18.42
C、18.8
D、20
8、A公司和B公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2013年6月1日,A公司委托B公司销售300件商品,协议价为每件80元,该商品的成本为60元。代销协议约定,B公司企业在取得代销商品后,无论是否能够卖出、是否获利,均与A公司无关,商品已经发出,货款已经收到,则A公司在2013年6月1日应确认的收入为( )元。
A、0
B、24 000
C、15 000
D、28 080
9、甲商场为了进行商品促销,规定购物每满10元积1分,不足100元部分不积分。2017年某顾客共购买了10000元的商品,其中已购买商品的单独售价为10000元,每个积分的单独售价为0.95元。2018年甲商场预计该顾客会兑换950个积分,至年末该顾客实际兑换了400个。不考虑其他因素,则该商场2018年应确认的收入为( )万元。
A、950.00
B、867.58
C、400.00
D、365.30
10、甲公司2018年11月10日与乙公司签订一项生产线维修合同。合同规定,该维修总价款为93.6万元(含增值税额),合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元,至12月31日,已实际发生维修费用35万元,预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的结果能够可靠地估计。则甲公司2018年年末对此项维修合同应确认的劳务收入为( )万元。
A、80
B、65.52
C、56
D、35
11、2014年1月1日,甲公司向乙公司租出全新办公用房一套,租期为3年,办公用房原账面价值为400万元,预计使用年限为25年。租赁合同规定,租赁开始日乙公司向甲公司一次性预付租金120万元,第一年年末支付租金60万元,第二年年末支付租金40万元,第三年支付租金80万元。租赁期满后预付租金不退回,甲公司收回办公用房使用权。则2015年甲公司确认的租金收入为( )万元。
A、180
B、100
C、40
D、60
12、2012年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为1 200万元。工程自2012年5月开工,预计2014年3月完工。甲公司2012年实际发生成本324万元,结算合同价款300万元;至2013年12月31日止累计实际发生成本1 020万元,结算合同价款500万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为1 080万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2013年年末预计合同总成本为1 275万元。2013年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )万元。
A、0
B、15
C、60
D、75
13、某软件开发企业于2013年10月20日为客户定制一项软件,工期大约3个月,合同总金额为400万元,至2013年12月31日已发生成本210万元,预收账款245万元。预计开发完整个软件还将发生成本80万元。2013年12月31日经专业测量师测量,软件的开发程度为70%,假定不考虑相关的影响,则该企业2013年度应确认收入( )万元。
A、245
B、280
C、210
D、0
14、黄河公司向客户销售产品一批,合同规定:销售价格为150万元,必须在交货后的2年内支付,客户在合同开始时即获得该产品的控制权。该产品的现金售价为120万元,成本为100万元。假定不考虑相关税费,黄河公司的会计处理表述中,错误的是( )。
A、确认主营业务收入120万元
B、确认主营业务成本100万元
C、分24个月确认利息收入50万元
D、收到款项时,冲减应收账款150万元
15、甲公司为一家移动公司,根据其推出的一项合约计划,客户签订了一份2年的宽带上网流量业务,承诺每年支付1500元的费用,并免费获得一个路由器。该路由器的单独售价为300元,该合同计划所包含的同等水平的宽带上网服务的单独售价为每年1400元,。假设在该合约计划下,宽带上网和路由器是两项单独履约义务,合同中不存在重大融资成分,上述价格中均不含增值税。则该项合同交易中宽带上网和路由器的交易价格分别是( )元。
A、2800.00,300.00
B、2800.00,200.00
C、2 709.68,300.00
D、2 709.68,290.32
16、甲公司是电视制造商和销售商,与客户签订了一批电视的销售合同,合同约定:电视销售价款45万元,同时提供“延长保修”服务。该批电视和“延长保修”服务各自的单独售价分别为38万元和7万元,成本为20万元。而且基于其自身经验,甲公司估计维修在法定保修期内出现损坏的部件将花费3万元。不考虑相关税费,则甲公司在交付电视时对利润的影响额为( )万元。
A、18
B、15
C、25
D、22
17、下列各项中,表明企业在向客户转让商品之前对该商品没有控制权的是( )。
A、存在第三方参与企业向客户提供商品,且企业承担向客户转让商品的主要责任
B、存在第三方参与企业向客户提供商品,且第三方承担该商品的存货风险
C、存在第三方参与企业向客户提供商品,且企业有权自主决定所交易商品的价格
D、企业自第三方取得商品的控制权后,再转让给客户
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18、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2013年10月1日,甲公司采用分期收款方式销售大型设备,合同销售价格为2000万元(不含增值税),分5年,每年3月31日收取。假定甲公司发出商品时开出增值税专用发票,注明的增值税额为340万元,并于当日收到增值税额340万元。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1600万元(不含增值税),假设实际利率为6%。设备成本为1500万元。甲公司分期收款方式销售实现时正确的会计处理是( )。
A、确认长期应收款2000万元
B、确认主营业务收入2000万元
C、确认未确认融资费用400万元
D、确认递延收益740万元
19、企业为履行合同发生的支出中,不应当计入当期损益的是( )。
A、企业承担的管理费用
B、明确应由客户承担的管理费用
C、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(或类似费用)
D、与履约义务中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出
20、售后回购方式融资用于建造固定资产时,回购价与原销售价格之间的差额,在售后回购的期间应计入( )。
A、固定资产
B、在建工程
C、管理费用
D、财务费用
 
一、单项选择题
1、
【正确答案】 B
【答案解析】 2月份应确认A产品的销售收入=80×5 000×(1-4%)+100×5 000×1%=389 000(元)。
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 选项B,应计入资本公积;选项B,应确认为营业外收入;选项D,应确认为其他综合收益。
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 销售折让发生在资产负债表日后期间,所以应该作为资产负债表日后调整事项进行处理,冲减报告年度的收入=80×5%=4(万元)。销售折让不能冲减主营业务成本。所以选项D正确。
4、
【正确答案】 A
【答案解析】 月末在产品成本=40×8=320(元),产成品总成本=200+1500-320=1380(元)。
产成品单位成本=1380/50=27.6(元)。
5、
【正确答案】 A
【答案解析】 第一道工序的完工率=12×50%/(12+8)=30%;第二道工序的完工率=(12+8×50%)/(12+8)=80%;所以在产品的约当产量=80×30%+40×80%=56(件);单位产品的成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)。
6、
【正确答案】 A
【答案解析】 本题是与资产相关的政府补助,所以收到时先确认为递延收益,然后在资产使用寿命内分期摊销确认营业外收入,所以2015年度甲公司应记入当期损益额=60/10×6/12=3(万元)。
7、
【正确答案】 B
【答案解析】 影响损益的金额为(120-100)×(1-2%)-120×1%×(1-2%)=18.424(万元)。
8、
【正确答案】 B
【答案解析】 因为题目条件指出受托方在取得代销商品后,无论是否能够卖出、是否获利,均与委托方无关,因此该委托代销事项与直接销售商品无异,应按协议价确认收入。分录为:
借:银行存款    28 080
贷:主营业务收入    24 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 4 080
借:主营业务成本      18000
贷:库存商品        18000
9、
【正确答案】 D
【答案解析】 按照积分规则,该顾客共获得积分1000个,积分的单独售价为950元。2017年账务处理如下:
分摊至商品的交易价格=[10000/(10000+950)]×10000=9132.42(元);分摊至积分的交易价格=[10000/(10000+950)]×950=867.58(元)。
借:银行存款 10000
贷:主营业务收入 9132.42
合同负债 867.58
2018年:积分兑换收入=400/950×867.58=365.30(元)
借:合同负债 365.30
贷:主营业务收入 365.30
10、
【正确答案】 C
【答案解析】 不含税的总收入为93.6/(1+17%)=80(万元),实际发生的成本占预计总成本的比例=35/(35+15)×100%=70%,甲公司2018年应确认的收入=80×70%=56(万元)。
11、
【正确答案】 B
【答案解析】 每年租金收入=(120+60+40+80)/3=100(万元)
12、
【正确答案】 B
【答案解析】 2013年12月31日的完工进度=1 020/1 275×100%=80%,所以2013年12月31日应确认的预计损失=(1 275-1 200)×(1-80%)=15(万元)。
13、
【正确答案】 B
【答案解析】 企业提供劳务确认的收入=400×70%=280(万元)。
14、
【正确答案】 C
【答案解析】 黄河公司应分24个月确认利息收入额=150-120=30(万元),累计分录是:
借:应收账款 30
15、
【正确答案】 D
【答案解析】 甲公司在合同开始日确定的合同交易价格=1500×2=3000(元);而2年的宽带上网服务的单独售价=1400×2=2800(元),交易价格分摊如下:
宽带上网服务的交易价格=3000/(2800+300)×2800=2 709.68(元);
路由器的交易价格=3000/(2800+300)×300=290.32(元)。
16、
【正确答案】 B
【答案解析】 对利润的影响额=38-20-3=15(万元)
借:银行存款 45
贷:主营业务收入 38
合同负债 7
借:主营业务成本 20
贷:库存商品 20
借:销售费用 3
17、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B,企业在转让商品之前或之后没有承担了该商品的存货风险,表明企业在向客户转让商品之前没有拥有对该商品的控制权。
18、
【正确答案】 A
【答案解析】 采用分期收款方式销售商品,实质上具有融资性质的,在满足收入确认条件时,应按应收合同或协议价款,借记“长期应收款”科目,按应收合同或协议价款的公允价值,贷记“主营业务收入”科目,按其差额,贷记“未实现融资收益”科目。本题的账务处理为:
借:长期应收款 2000
银行存款 340
贷:主营业务收入 1600
未实现融资收益 400(倒挤)
应交税费——应交增值税(销项税额) 340
19、
【正确答案】 B
【答案解析】 企业应当在下列支出发生时,将其计入当期损益:一是管理费用,除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用(或类似费用),这些支出为履行合同发生,但未反映在合同价格中。三是与履约义务中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出,即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行(或已部分履行)的履约义务之间区分的相关支出。
20、
【正确答案】 B
【答案解析】 企业采用售后回购方式融资的,在发出商品等资产后,应按实际收到的金额,借记“银行存款”科目,按专用发票上注明的增值税税额,贷记“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目,按其差额,贷记“其他应付款”科目。由于这里说明采用售后回购方式筹集的资金用于建造固定资产,回购价格与原销售价格之间的差额,应在售后回购期间内按期计提利息费用,应当资本化,借记“在建工程”科目,贷记“其他应付款”科目。
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